Bitcoin é uma moeda digital descentralizada que é trocada entre duas partes sem envolver intermediários como bancos ou outras instituições financeiras.
Conforme definido em um white paper divulgado pelo inventor oculto do Bitcoin, Satoshi Nakamoto, o Bitcoin é “uma versão puramente peer-to-peer de dinheiro eletrônico que permitiria que pagamentos online fossem enviados diretamente de uma parte para outra sem passar por uma instituição financeira”.
Para entender o Bitcoin, é preciso entender a estrutura subjacente, a forma de operação do ecossistema Bitcoin e a extensão do uso do mesmo na Índia.
Como funciona o Bitcoin?
O Bitcoin consegue a eliminação de intermediários com a ajuda de sua tecnologia subjacente, blockchain.
Atualmente, se você tiver que transferir fundos para alguém, uma das formas possíveis é dar dinheiro ou, em alternativa, usar um intermediário confiável (por exemplo, um banco). Ambos os mecanismos, seja em dinheiro físico (com o banco central do país como fiador) ou transferência eletrônica, envolvem um intermediário (neste último caso, um banco ou outra instituição financeira). Quando intermediários estão envolvidos, há custos de transação.
Como a tecnologia blockchain ajuda a alcançar a eliminação de intermediários é substituindo a confiança que os intermediários trazem para a mesa com prova criptográfica pelo uso do poder de computação da CPU.
Esta confiança criptográfica é incorporada ao Bitcoin por meio de uma carteira, uma chave pública e uma chave privada no programa.
Qualquer pessoa pode criar uma carteira Bitcoin gratuitamente baixando o programa Bitcoin. Cada carteira contém uma chave pública e uma chave privada.
A chave pública é como um endereço ou um número de conta através do qual qualquer pessoa pode receber Bitcoins.
Uma chave privada é como uma assinatura digital através da qual uma pessoa pode enviar Bitcoins. O nome sugere que as chaves privadas devem ser mantidas e conhecidas apenas pelo proprietário e as chaves públicas podem ser compartilhadas com qualquer pessoa para receber Bitcoins. É aí que você deve ter ouvido nas notícias sobre a perda de Bitcoins devido a uma chave privada não acessível ou roubada por hackers.
Os proprietários dos endereços Bitcoin não são explicitamente identificados, mas todas as transações no blockchain são públicas.
Desde o início do Bitcoin em 2009, toda e qualquer transação ocorrida é armazenada em um livro-razão, que é considerado imutável, inalterável e irreversível.
As transações de Bitcoin são verificadas por meio de nós de rede de telecomunicações por meio de criptografia e, em seguida, são registradas em um livro-razão distribuído descentralizado chamado blockchain. Este é um dos aspectos que distinguem o Bitcoin de alguns outros criptoativos, onde há troca centralizada (como a bolsa de valores) através da qual todas as transações precisam ser roteadas ou validadas.
Como funciona a mineração de Bitcoin?
No ecossistema Bitcoin, existe uma rede de mineradores que usam suas CPUs para processar transações.
O programa é construído de forma que o ledger ou o blockchain seja atualizado automaticamente.
De acordo com o whitepaper original sobre o Bitcoin, a probabilidade de hackers adulterarem o blockchain é quase zero devido à cópia do registro atualizado que cada minerador carrega. Se alguém estiver tentando adulterar ou hackear o registro por qualquer meio para obter vantagem injusta , imediatamente o minerador é considerado inválido e não processa as transações até que tenha uma cópia do registro não adulterado.
O Bitcoin pode ser considerado uma moeda real?
É discutível se o Bitcoin é uma moeda e por que qualquer país gostaria de substituí-lo por sua moeda existente, já que o Bitcoin não tem nenhum valor intrínseco próprio.
Por definição, uma moeda é “um sistema de dinheiro de uso geral em um determinado país” ou “o fato ou qualidade de ser geralmente aceito ou em uso”. Atualmente, há alguma tração no número de empresas que usam o Bitcoin como meio de pagamento, no entanto, nenhum grande país ou economia o aceitou como dinheiro de uso geral. Uma exceção é El Salvador, que adotou o Bitcoin como moeda legal em setembro de 2021 e se tornou o primeiro país a fazê-lo.
Uma das razões importantes para a notável evolução do Bitcoin é o endurecimento dos regulamentos de know your customer (KYC) e anti-lavagem de dinheiro (AML) por bancos e instituições financeiras. Existe agora uma troca transfronteiriça muito maior de informações entre os países sobre as transações por meio do sistema bancário.
Como resultado, afirma-se também que os Bitcoins são amplamente utilizados como um mecanismo paralelo para as transações, que de outra forma seriam ilegais em vários países.
Outro aspecto importante é a aceitabilidade do Bitcoin como um mecanismo de pagamento global, que não está vinculado à moeda de nenhum país em particular e, portanto, não é diretamente afetado pelos desenvolvimentos em um determinado país.
Regulação do Bitcoin na Índia
Na frente regulatória, a Índia viu dois grandes desenvolvimentos este ano:
Em fevereiro de 2022, na Índia, o governo indiano propôs introduzir tributação sobre ativos digitais virtuais, o que implicaria um sistema de tributação para criptomoedas, mas não há clareza sobre se o governo indiano considera as criptomoedas legais como “ativo” ou "moeda".
O Ministro das Finanças da Índia declarou categoricamente desde então que “taxar as criptomoedas não significa legalizá-las”. Isso indica que o governo ainda está avaliando todos os fatores associados às criptomoedas e seria cedo para fazer qualquer suposição sobre sua legalidade.
Tributação de Bitcoin na Índia
Embora a Índia não tenha especificado sua posição sobre a legalidade do investimento em Bitcoin, o recém-anunciado Orçamento 2022 vide Projeto de Lei de Finanças 2022 propõe introduzir uma estrutura para tributação de digital virtual ativos. Assim que o Projeto de Lei das Finanças for ratificado em Lei, a referida estrutura entrará em vigor para o Ano Financeiro de 2022-2023 em diante.
A tributação conforme proposta do Orçamento 2022 seria a tributação dos ganhos à alíquota de 30% na transferência de Bitcoin.
O governo propôs a introdução de uma nova seção 115BBH na Lei do Imposto de Renda de 1961 ('a Lei de TI') para tributação da renda da transferência de ativos digitais virtuais. De acordo com a referida seção, onde a receita total inclui qualquer receita de transferência de quaisquer ativos digitais virtuais, a referida receita estaria sujeita a uma taxa de imposto de 30% e essa taxa seria aumentada por uma taxa de sobretaxa aplicável, se houver, e um processo de saúde e educação.
De acordo com a Seção 2 (47) da Lei de TI, ativos digitais virtuais significam qualquer informação, código ou número ou token (não sendo moeda indiana ou moeda estrangeira), gerado por meios criptográficos ou de outra forma, por qualquer nome chamado, fornecer uma representação digital de valor trocado com ou sem contraprestação, com a promessa ou representação de ter valor inerente ou funcionar como reserva de valor ou unidade de conta, incluindo seu uso em qualquer transação financeira ou investimento, mas não limitado a esquemas de investimento e podem ser transferidos, armazenados ou negociados eletronicamente.
Assim, a definição de ativos digitais virtuais é bastante ampla para incluir todas as formas de criptomoedas, incluindo Bitcoin.
Portanto, é seguro compreender que quaisquer ganhos derivados da transferência de Bitcoins estariam sujeitos a uma taxa de imposto de 30% (mais taxa de sobretaxa aplicável e taxas de saúde e educação), o que pode resultar em uma taxa de imposto efetiva variando de 31,2% para 42,7%.
Elegibilidade para reivindicar dedução w.r.t. despesas para aquisição de Bitcoin
As disposições propostas estabelecem especificamente que qualquer dedução em relação a despesas (exceto custo de aquisição) incorridas pelo avaliado em relação a tais ativos digitais não serão permitidas durante o cálculo dos ganhos de transferência de tais ativos. Em termos simples, apenas o custo de aquisição dos ativos digitais, ou seja, o Bitcoin, será permitido como dedução.
No caso de uma pessoa obter um Bitcoin por meio de mineração, o mesmo pode ser tratado como bens de capital autogerados. No entanto, as disposições da Seção 55 da Lei de TI, que prevê o cálculo do custo de aquisição de ativos autogerados, não fornecem especificamente esse método computacional para criptomoeda.
Assim, é necessário fornecer esclarecimentos sobre o cálculo do custo de aquisição de Bitcoins quando obtidos por meio de mineração.
Além disso, se uma pessoa obtiver um Bitcoin como presente, o destinatário do Bitcoin estará sujeito a impostos na Índia e, portanto, a definição de "propriedade" na Seção 56(2)(x) foi revisada para incluir virtual ativos digitais em seu âmbito. A disposição restringe ainda mais o contribuinte ou o investidor a compensar a perda da transferência de ativos digitais virtuais contra qualquer outra receita.
Aplicabilidade do imposto retido na fonte à alíquota de 1% de acordo com a Seção 194S
O Orçamento de 2022 também propôs a imposição de imposto retido na fonte sobre a transferência de ativos digitais virtuais de acordo com a Seção 194S da Lei de TI. Assim, a partir de 1º de julho de 2022, qualquer pessoa responsável por pagar a um residente qualquer valor a título de contraprestação pela transferência de um ativo digital virtual, ou seja, Bitcoin, deduzirá imposto na fonte de 1% no momento do crédito de tal valor na conta do morador ou no ato do pagamento, o que ocorrer primeiro.
Essa retenção estaria sujeita aos seguintes limites monetários:
| Pagador/Comprador de Bitcoin | TDS retido quando o limite monetário é (valor em INR) |
|---|---|
| Indivíduo/família hindu indivisa (HUF) cujo total de vendas, receitas brutas ou volume de negócios do negócio por ele realizado ou da profissão por ele exercida exceda INR 1 crore (no caso de negócios) ou INR 50 lakh (no caso de profissão) durante o exercício financeiro imediatamente anterior ao exercício financeiro em que tal Bitcoin é transferido | INR 50.000 ou mais | < /tr>
| Pessoa física/ HUF com renda sob qualquer rubrica que não seja “lucros e ganhos de negócios ou profissão”. | INR 50.000 ou mais |
| Qualquer outro caso | INR 10.000 ou mais |
Não há clareza sobre a tributação de ativos digitais virtuais transferidos antes de 1º de abril de 2022
As disposições para tributação de ativos digitais virtuais (exceto TDS) são propostas para vigorar a partir de 1º de abril de 2022, ou seja, ano fiscal de 2022-23 em diante. No entanto, não há clareza a respeito à tributação dos criptoativos que os contribuintes teriam transferido ou vendido ou doado até o ano financeiro de 2021-22.
Vários contribuintes têm tratado os Bitcoins como um ativo e tratado o ganho de capital como curto prazo ou longo prazo (com benefício de indexação) dependendo do período de detenção e pago imposto com base na taxa de imposto concessional ou taxas normais de laje, conforme o caso talvez.
O que acontece se eu investir em Bitcoin na Índia?
Embora haja muita incerteza e volatilidade sobre os preços do Bitcoin e sua legalidade na Índia, é certo que a tecnologia blockchain promete um muita inovação e forma como as transações são liquidadas.
Se você deseja investir em Bitcoin, é preciso ter em mente que apenas aqueles investidores com apetite de alto risco devem considerar uma parte do portfólio para investir em Bitcoins. Isso se deve ao risco de preço negativo, alto imposto sobre os ganhos da venda de Bitcoins na Índia, uma possível exposição a impostos sobre bens e serviços (GST) e a incerteza decorrente do status legal dos Bitcoins na Índia.
No caso de investidores que já possuem Bitcoins, não há necessidade de entrar em pânico, pois mesmo no caso de qualquer proibição regulatória, é provável que sejam feitas provisões transitórias para a venda. Aqueles que investiram em Bitcoins e venderam o mesmo, mas não declararam os lucros em suas declarações fiscais, devem ir em frente e declarar seus investimentos.
